“長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓”5.1后 金稅三期嚴(yán)重程度再次升級(jí)
2022-07-05 14:42:20
商務(wù)部關(guān)于發(fā)布資產(chǎn)負(fù)債表統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)換國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和完善網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)的通知
稅務(wù)總局〔2018〕32號(hào)
為落實(shí)國(guó)務(wù)院信息簡(jiǎn)政放權(quán)，加強(qiáng)監(jiān)管，改善服務(wù)，改善稅收金融行業(yè)自然環(huán)境，進(jìn)一步方便納稅和辦稅業(yè)務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局編制了《資產(chǎn)負(fù)債表統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)v1.0》(以下簡(jiǎn)稱《參考國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)》)，現(xiàn)予以發(fā)布，并就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
1.《參考國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)》包含私人參考系統(tǒng)長(zhǎng)沙公司的數(shù)據(jù)傳輸國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，34個(gè)根據(jù)會(huì)計(jì)和安全要求進(jìn)行參考統(tǒng)計(jì)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。
二是各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《參考國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)》更新完善網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)，制定接口規(guī)定并開(kāi)放網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的接口，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的接口，支持系統(tǒng)計(jì)算應(yīng)納稅額的基本功能和更正申報(bào)表的基本功能， 支持企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編碼方式與納稅申報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表編碼方式之間的系統(tǒng)轉(zhuǎn)換(通過(guò)變量配置)，實(shí)現(xiàn)申報(bào)表與資產(chǎn)。
三、各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)放的接口應(yīng)滿足國(guó)家網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)要求，確保稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的安全報(bào)送。
4.各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)放接口后，應(yīng)就企業(yè)使用相關(guān)接口的前提、時(shí)限、方式、信息、流程等編制使用指南，并進(jìn)行公開(kāi)發(fā)布和政治宣傳，以方便納稅，順利實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表系統(tǒng)與局域網(wǎng)報(bào)送的轉(zhuǎn)換。
5.上海、天津稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2018年3月初前完成接口開(kāi)通、公開(kāi)發(fā)布、政治宣傳等相關(guān)管理工作，其他省份稅務(wù)機(jī)關(guān)最遲于2018年4月初完成上述管理工作。
商務(wù)部/商務(wù)部
作為整個(gè)資本主義，企業(yè)面臨的是第二大數(shù)額的稅收，包括增值稅和個(gè)人所得稅。
增值稅一般按月(或季)申報(bào)繳納，其稅額取決于增值稅單據(jù)。除增值稅專用票和普通票外，其他單據(jù)都只是增值稅單據(jù)。
因此，企業(yè)只需用已開(kāi)具的單據(jù)(銷(xiāo)項(xiàng))減去已取得的單據(jù)(長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)來(lái)的)再乘以相應(yīng)的稅款，就可以準(zhǔn)確計(jì)算出每月的增值稅。所以不存在增值稅的預(yù)繳和匯算清繳(房地產(chǎn)、建筑等類(lèi)似企業(yè)的一些應(yīng)稅行為仍有預(yù)繳)。
但企業(yè)個(gè)人所得稅需要按月(或季)預(yù)繳。長(zhǎng)沙公司在年末(1月1日至5月31日)轉(zhuǎn)賬時(shí)，將每年預(yù)繳的個(gè)人所得稅進(jìn)行最終匯算清繳。
企業(yè)每月繳納增值稅和預(yù)繳個(gè)人所得稅的方法是“納稅申報(bào)”——。填寫(xiě)相應(yīng)的納稅申報(bào)表，向稅務(wù)局申報(bào)并繳納稅款。但在這一步，有些企業(yè)總是會(huì)算錯(cuò)稅額，所以稅務(wù)局會(huì)對(duì)企業(yè)申報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。
稅務(wù)局會(huì)用什么樣的方法和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)去查？增值稅以《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理工作操作規(guī)程（試行）》為主，個(gè)人所得稅以《繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作必要》為主。
《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理工作操作規(guī)程（試行）》是國(guó)家稅務(wù)總局今年10月制定的。原本打算去年3月1日實(shí)施。
然而，該計(jì)劃未能跟上變化。根據(jù)該局近日通知，該規(guī)定實(shí)施年份由2018年3月1日變更為2018年5月1日。
這種變化的原因估計(jì)是各省市金稅三期很多電腦系統(tǒng)還沒(méi)跟上形勢(shì)。因此，該局在最近的通知中也明確指出，各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅收征管
企業(yè)的增值稅金額是根據(jù)開(kāi)具和取得單據(jù)的利息來(lái)計(jì)算的，所以稅務(wù)局會(huì)對(duì)企業(yè)所有的單據(jù)、納稅申報(bào)表和繳納的稅款進(jìn)行比對(duì)。涉及的信息如下：
1.企業(yè)提供的納稅申報(bào)表及附送資料。
2.企業(yè)內(nèi)部開(kāi)具的增值稅專用票和增值稅普通票。
3.企業(yè)取得的一般票證和進(jìn)項(xiàng)抵扣匯票(專用票證和中國(guó)海關(guān)配有繳款書(shū))。
4.企業(yè)稅務(wù)入庫(kù)數(shù)據(jù)。長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓5。企業(yè)滿意的增值稅優(yōu)惠數(shù)據(jù)。
三種形態(tài)稅收的兩兩比較明確定義為表內(nèi)比較、表外比較和表外稅收比較。
首先，表格對(duì)比
看各大企業(yè)納稅申報(bào)表之間的核對(duì)關(guān)系和邏輯關(guān)系是否恰當(dāng)。
企業(yè)填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身具體情況和各欄提示填寫(xiě)，沒(méi)有或不適用的不得填寫(xiě)。而且必須嚴(yán)格按照順序填寫(xiě)。系統(tǒng)會(huì)根據(jù)填寫(xiě)的明細(xì)生成一些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。如果不正常，系統(tǒng)將報(bào)告錯(cuò)誤。
增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)順序如下：
《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理工作操作規(guī)程（試行）》(當(dāng)前賣(mài)出狀態(tài)詳情)，1至11列；
《增值稅納稅申報(bào)表附列的資訊（一）》(公共服務(wù)、資產(chǎn)及資產(chǎn)抵扣項(xiàng)目明細(xì))；
《增值稅納稅申報(bào)表附列的資訊（三）》(當(dāng)前銷(xiāo)售狀態(tài)詳情)其余；
《增值稅納稅申報(bào)表附列的資訊（一）》(資產(chǎn)分期扣除計(jì)算表)；
《增值稅納稅申報(bào)表附列的資訊（五）》 ;
《
增值稅納稅申報(bào)表附列的資訊（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)上明細(xì)表》；
《增值稅納稅申報(bào)表附列的資訊（四）》（稅額抵減情況表）；
最終根據(jù)以上表的填寫(xiě) 長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)填寫(xiě)主表《增值稅納稅申報(bào)表》。
二、票表比對(duì)
比對(duì)企業(yè)當(dāng)期的單據(jù)（其他匯票）與納稅申報(bào)表。由于零星納稅不能取得專票，所以在票表比對(duì)時(shí)與對(duì)一般納稅的比對(duì)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。
稅局對(duì)增值稅零星納稅票表比對(duì)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.當(dāng)期開(kāi)具的專票額度是否小于等于申報(bào)表填報(bào)的專票營(yíng)業(yè)額。
2.當(dāng)期開(kāi)具的普票額度是否小于等于申報(bào)表填報(bào)的普票營(yíng)業(yè)額。
3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額是否小于等于具體已預(yù)繳的稅收。
4.當(dāng)期申報(bào)免稅營(yíng)業(yè)額的，是否有增值稅折扣立案數(shù)據(jù)。
而稅局對(duì)增值稅一般納稅的票表比對(duì)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)要更簡(jiǎn)單和嚴(yán)苛：
1、銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)
當(dāng)期開(kāi)具單據(jù)的額度、稅額總計(jì)數(shù)是否小于等于當(dāng)期申報(bào)的營(yíng)業(yè)額、稅額總計(jì)數(shù)。
當(dāng)期申報(bào)免稅營(yíng)業(yè)額、即征即退營(yíng)業(yè)額的，是否有增值稅折扣立案數(shù)據(jù)。
2、進(jìn)項(xiàng)比對(duì)
當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)專票上注明的額度、稅額總計(jì)數(shù)是否小于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專票進(jìn)項(xiàng)額度、稅額總計(jì)數(shù)。
經(jīng)稽核比對(duì)相符的中國(guó)海關(guān)出口增值稅配有繳款文末注明的稅額總計(jì)數(shù)是否小于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的中國(guó)海關(guān)出口增值稅配有繳款書(shū)的稅額。
取得的代扣代繳稅賦繳款匯票上注明的增值稅稅額總計(jì)數(shù)是否小于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅賦繳款匯票的稅額。
取得的《進(jìn)口貨運(yùn)轉(zhuǎn)外銷(xiāo)證明了》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)數(shù)是否小于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明了的稅額。
依據(jù)相關(guān)匯票注明的額度計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否小于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)匯票稅額。
金字專票數(shù)據(jù)表中注明的應(yīng)為轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的金字專票數(shù)據(jù)表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。
申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額度是否小于0。
三、表稅比對(duì)
比對(duì)企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與具體入庫(kù)稅收?？雌髽I(yè)當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款是否小于等于當(dāng)期具體入庫(kù)稅收。
當(dāng)然，明確的比對(duì)方式和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)肯定不止于此，各地稅局還會(huì)根據(jù)具體狀況設(shè)更多系統(tǒng)化的比對(duì)方式。
上述整個(gè)比對(duì)步驟是由稅局的金稅三期該系統(tǒng)和相應(yīng)專業(yè)知識(shí)工作人員合寫(xiě)的，一旦發(fā)現(xiàn)異常，稅局就會(huì)對(duì)企業(yè)采取一定的處罰政策。
在申報(bào)比對(duì)步驟中，一旦比對(duì)結(jié)果不符，稅局就會(huì)遠(yuǎn)程鎖上該企業(yè)的金稅盤(pán)或稅控盤(pán)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)難以長(zhǎng)時(shí)間運(yùn)行，開(kāi)不了單據(jù)。
此時(shí)，稅局派一名出現(xiàn)異常處理崗工作人員與企業(yè)緊密聯(lián)系，核查導(dǎo)致不符的因素。
若出現(xiàn)異常處理崗工作人員發(fā)現(xiàn)僅因相關(guān)名額未備案（或其他非逃漏稅情況）造成比對(duì)不符的，稅局會(huì)對(duì)企業(yè)稅控盤(pán)進(jìn)行解鎖。
若出現(xiàn)異常處理崗工作人員核查后認(rèn)為不能解除出現(xiàn)異常的，稅控盤(pán)繼續(xù)被鎖，并由稅源管理工作機(jī)構(gòu)做下一步核查處理。
若稅源管理工作機(jī)構(gòu)核查后認(rèn)為可以解除出現(xiàn)異常的，稅局會(huì)對(duì)企業(yè)稅控盤(pán)進(jìn)行解鎖。
若稅源管理工作機(jī)構(gòu)核查后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等行為，并經(jīng)巡查機(jī)構(gòu)分析判斷符合巡查備案的，該比對(duì)出現(xiàn)異常將轉(zhuǎn)交巡查機(jī)構(gòu)處理，稅控盤(pán)繼續(xù)被鎖；
經(jīng)財(cái)務(wù)巡查機(jī)構(gòu)處理并做相應(yīng)處罰后可解除出現(xiàn)異常的，稅局會(huì)對(duì)企業(yè)稅控盤(pán)進(jìn)行解鎖。
如此的處罰幅度不可謂不重，申報(bào)比對(duì)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)也不可謂嚴(yán)加，這對(duì)于大量經(jīng)營(yíng)管理尚不成熟期的中小微企業(yè)來(lái)說(shuō)， 幾乎可能月月被比對(duì)出出現(xiàn)異常，次次被鎖稅控盤(pán)。 長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓
如果是這種狀況的企業(yè)可以向稅局申請(qǐng)進(jìn)入白名單，省市稅局會(huì)將征收方法、單據(jù)開(kāi)具等的業(yè)務(wù)存在類(lèi)似情況的企業(yè)列入白名單管理工作，然后根據(jù)具體狀況確定沒(méi)那么嚴(yán)苛的申報(bào)比對(duì)比賽規(guī)則，不會(huì)只能鎖這些企業(yè)的稅控盤(pán)。
再來(lái)看看稅局對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)如何進(jìn)行比對(duì)與核實(shí)。
如上所 長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓述，稅局核查企業(yè)個(gè)人所得稅的主要依據(jù)是《繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作必要》。
稅局會(huì)根 長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓據(jù)《繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作必要》的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，并運(yùn)用于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)比對(duì)研究的方式，對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)狀況的可信度和準(zhǔn)確度作出認(rèn)定和定量分析的研究。
跟增值稅涉及的整體一樣，稅局依然是借助金稅三期該系統(tǒng)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)工作人員（繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職員）對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅的申報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，大體如下：
金稅三期該系統(tǒng)一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)前后矛盾之處，就會(huì)系統(tǒng)會(huì)警告；
繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職員將企業(yè)申報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與其國(guó)際會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行較為；
繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職員將企業(yè)申報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與同行業(yè)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)或類(lèi)似企業(yè)歷年來(lái)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向較為
繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職員將企業(yè)申報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與近代歷年來(lái)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向較為；
繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職員參照金稅三期警告值研究增值稅間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及其出現(xiàn)異常變動(dòng)；
繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職員將企業(yè)申報(bào)狀況與其制造經(jīng)營(yíng)管理具體狀況比較照，研究其正當(dāng)性；
繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職員將企業(yè)制造經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)上，主要的產(chǎn)品能源消耗、物耗等制造經(jīng)營(yíng)管理元素的當(dāng)期統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、近代平均值統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均值統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)工業(yè)產(chǎn)值進(jìn)行較為，以推測(cè)企業(yè)具體繳納戰(zhàn)斗能力。
當(dāng)然，稅局制定的這些國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)也只能作為參考，在明確的比對(duì)案件中稅局也會(huì)根據(jù)具體狀況進(jìn)行比對(duì)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的變更。
作為企業(yè)，了解稅局的方式還是其次，要最重要的仍是法規(guī)申報(bào)，滿員繳納。
一般納稅銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)比賽規(guī)則
當(dāng)期開(kāi)具單據(jù)（不含不征稅單據(jù)）的額度、稅額總計(jì)數(shù)≤當(dāng)期申報(bào)的營(yíng)業(yè)額、稅額總計(jì)數(shù)
除按時(shí)不需要兼辦立案手續(xù)的外，當(dāng)期申報(bào)免稅營(yíng)業(yè)額、即征即退營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅折扣立案數(shù)據(jù)。
一般納稅進(jìn)項(xiàng)比對(duì)比賽規(guī)則
長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票上注明的額度、稅額總計(jì)數(shù)≥申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)額度、稅額總計(jì)數(shù)
經(jīng)稽核比對(duì)相符的中國(guó)海關(guān)出口增值稅配有繳款文末注明的稅額總計(jì)數(shù)≥申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的中國(guó)海關(guān)出口增值稅配有繳款書(shū)的稅額
取得的代扣代繳稅賦繳款匯票上注明的增值稅稅額總計(jì)數(shù)≥申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅賦繳款匯票的稅額
取得的《進(jìn)口貨運(yùn)轉(zhuǎn)外銷(xiāo)證明了》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)數(shù)≥申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明了的稅額
按照方針明確規(guī)定依據(jù)相關(guān)匯票注明的額度計(jì)算得出的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額≥申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)匯票稅額
紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)表中注明的應(yīng)為轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的金字專用發(fā)票數(shù)據(jù)表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額
申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額度不應(yīng)小于零
應(yīng)納稅額減征額比對(duì)比賽規(guī)則
當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額≤當(dāng)期符合方針明確規(guī)定的減征稅額
預(yù)繳稅收比對(duì)比賽規(guī)則
申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額≤具體已預(yù)繳的稅收
類(lèi)似比對(duì)比賽規(guī)則
實(shí)行 長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓統(tǒng)計(jì)繳納增值稅的總政府機(jī)構(gòu)和分公司可以不進(jìn)行票表比對(duì)
按季申報(bào)的納稅應(yīng)當(dāng)對(duì)其季統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)比對(duì)
增值稅零星納稅票表比對(duì)比賽規(guī)則：
當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票額度≤申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票營(yíng)業(yè)額
當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票額 長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓度≤申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票營(yíng)業(yè)額
申報(bào)表中的預(yù)繳稅額≤具體已預(yù)繳的稅收
除按時(shí)不需要兼辦立案手續(xù)的外，當(dāng)期申報(bào)免稅營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅折扣立案數(shù)據(jù)。
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